第三章 应收款项
应收票据
应收账款
其他应收及预付款项
第一节 应收票据
一,概述:
应收票据是企业持有的未到期的票据.
其特点为:
是一种无条件承诺付款的书面凭证,付款人在票据到期时必须偿付,否则要承担相应的法律责任;
是一种流通证券,在票据到期前,企业若需要资金,可经过背书后向银行贴现或转让给第三者.
应收票据概述
种类
按承兑人分: 商业承兑汇票
银行承兑汇票
按是否计息分: 不带息商业汇票
带息商业汇票
备注: 我国目前主要使用不带息商业汇票.
应收票据的计价
按票据未来现金流量的现值确认
因考虑了时间价值,在理论上更可取,适于期限较长的票据.
按票据面值入帐
适于期限较短的票据 我国采用此法
票据到期日的计算
_按年计算
以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日
按月计算
以票据到期月份与出票日期同一日为到期日
按日计算
以票据出票之日起的实际天数计算.习惯上算尾不算头
二,应收票据的取得
借:应收票据 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费 10200
借:应收票据 58500
贷:应收帐款 58500
借:应收票据 120744
贷:应收票据 117000
财务费用 3744
应收票据利息
应收票据到期值 = 面值×(1+票面利率×期限)
期限:① 以月数表示,按月计息.以次月对日为一个月;② 以日数表示,按日计息.以实际日历天数计算,到期日那天不计息,即 " 算头不算尾 " .

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