财
政
部
关于印发《金融资产管理公司财务制度 (试行)》的通知
2000 年 6 月 30 日 财金[2000]17 号 中国华融资产 公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国信达资产管 理公司： 为了规范金融资产 公司的财务行为，女口强对金融资产 公司的财 管，促使 金融资产 公司积极有效地处置不良资产，现将<金融资产 公司财务制度(试行))印发 给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。 附件：金融资产管理公司财务制度(试行)
金融资产 公司财务制度(试行)
第一章 总 则
第一条 为规范金融资产管理公司的财务行为，加强对金融资产 公司的财 管，促使金融资产 公司积极有效地处置不良资 产，根据《企业财务通则》制定本制度。 第二条 本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的，以买 断式收购和以其他方式接收、管理、处置、回收银行不良资产为目的 的国有独资金融资产管理公司(以下简称“公司”)。 第三条 公司对银行资产的买断式收购，是指公司按照资产账面 价值从银行取得资产的所有权， 承担与资产所有权相关的风险和报酬， 同时享有与所有权相关的资产经营权，并能对该资产实施实质上的控 制。 公司买断式收购资金来源为中国人民银行提供的再贷款和公司发 行的债券。 第四条 对已被公司收购和接收的银行债权，其所涉及债务人由 对银行的负债转为对公司的负债，由公司承继债权、行使债权主体的 权利。公司有权按照法律法规和公司章程的规定对收购和接收的整体 债权进行处置。 公司收购和接收整体债权后，公司应将这些整体债权分类为购入
贷款(本金，下同)、购入贷款表内应收利息、购入贷款表外应收利息 和其他债权。 公司必须对整体债权按资产价值最大化的方案进行处置，并使资 产处置的损失最小化。 第五条 公司收购和接收整体债权后，除按法律法规规定债权债 务关系终结外，须根据中国人民银行有关贷款计息的规定对整体债权 计收孳生利息。 第六条 公司以买断或收购取得的银行资产，即购入贷款和购入 贷款表内应收利息时，首先以其购入价格(即原账面价值)作为资产的 入账价值，然后由银行和公司根据财政部制定的有关不良资产折扣和 现值计算办法进行计算，最后公司按照经批准认定的资产现值调整原 账面价值，并分别按待处置贷款和待处置贷款表内应收利息入账；对 原账面价值与现值的差额作为待处置不良资产损失。 公司以其他方式接收银行资产时， 应合理地确认资产的公允价值， 并以其作为入账价值。其中对随购入贷款一并由银行划转的表外应收 利息按划入时的账面价值纳入表外核算。 第七条 公司对整体债权进行处置时，从银行接收和从债务人取 得用于偿债的资产和股权，为待处置资产和待处置股权投资。公司并 不准备长期持有或经营这类资产和股权，需要对其进行进一步处置， 最终收回现金资产。 第八条 公司对于所持有的待处置贷款及利息、待处置资产、待 处置股权投资、短期投资和长期投资，在其持有期间，应定期地进行 资产质量内部评估和检查。对于资产质量内部评估和检查过程中发现 的资产损失，经公司内部授权 后，分别提取相应的资产准备，以 真实反映公司资产的质量。 第九条 公司须遵循持续经营假设原则。公司按照本制度的要求 和公司的具体情况，公允地确认和计量公司的资产、负债、所有者权 益以及收入和支出，正确地反映公司的财 况和经营成果。 第十条 公司须遵循权 生制原则。凡是属于本期的收入和支 出，不论款项是否在本期收付，都列作本期的收入和支出；凡是不属 于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入 和支出处理。 第十一条 公司须遵循谨慎性原则，充分估计并恰当反映和披露 可能发生的风险和损失。对于或有收益，应在其实现时，即整体债权
最终以现金资产形态回收时，方予 。 对于需要进行账务处理的各项损失，包括公司内部资产评估损失 和资产实际处置损失，按照财政部制定的有关不良资产内部评估损失 和实际处置损失授权管理办法的规定进行账务处理。 第十二条 公司必须根据监管部门的规定，建立健全不良资产收 购和接收、管理、处置、回收的内部授权 和监 制制度，严格 执行国家的利率政策，最大限度减少资产损失。 第十三条 公司必须建立健全财务 制度， 完善内部 ， 严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财 况和经营成果。 第十四条 公司必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政策， 认真做好财务收支的计划、控制、分析、考核工作，有效地筹集和运 用资金，加强经营 ，提高经济效益。 第十五条 本制度中使用的下列术语，其定义及相关内容为： (一)公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行 资产交换或债务清偿的金额。 非现金资产公允价值的形式包括：1.经评估 的价值；2.活跃 市场中同种资产的市价；3.作为参照的活跃市场中类似资产的市价； 4.预计资产带来的未来现金流入量以适当折现率计算的现值；5.交易 双方协议确定的资产转移价格。 (二)账面余额和账面价值。账面余额指期末某账户的实际余额， 该余额是尚未 相关准备之前的余额。账面价值指期末某账户的实 际余额扣除相关准备之后的净额。 (三)整体债权，指公司对同一债务人所拥有的包括各项贷款或其 他形式信贷资产的本金、相关的应收未收利息和其他债权在内的全部 索偿权益。 相关的应收未收利息、指债务人在足额偿还贷款或其他形式信贷 资产的本金之前，因有偿使用该资金而应支付的利息，不论该利息是 否已在公司或剥离该整体债权的银行进行了账务会计记录。包括表内 应收利息、 表外应收利息和孳生利息(指公司收购和接收整体债权后按 整体债权计收的利息)。 其他债权，包括应由借款人负担但已由银行垫付的诉讼费用等。 (四)购入贷款， 是指公司从银行以买断式收购取得的银行剥离的不 良资产或不良整体债权中的本金部分。

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