投稿所属领域:2.会计师专业与审计品质 论文题目 审计定价策略与会计师法律责任 : (Auditing Pricing Strategy and A d o'L gl i it ui r eaLa ly t s bi) 作者:蔡京姐 国立台中技术学院会计系讲师 国立中山大学企管系博士生 刘维琪 国立中山大学企管系教授 联络地址:台中市北区三民路三段 129 号 联络电话:04-22196624 电子信箱:jingertsai@yahoo.com.tw tcc57@ntit.edu.tw
审计定价策略与会计师法律责任 A dt g r ig t t y n A dtr L gl i it u in P in Sr e a d u i ' ea La ly i c ag os bi
中文摘要:本研究主要在探究不同品质类型的会计师,在选择审计初期合约的 高,低定价策略时,会计师的法律责任,是否会影响会计师的定价决策.在分 析方法上,本文则采用之前国内外文献在审计合约公费相关议题的研究上未曾 使用的方法,即完美贝氏均衡(Perfect Bayesian Equilibrium, PBE)赛局分析模 式,对所建构的定价赛局模型进行分析.研究结果发现,当次期的审计合约的 签约,与前期的审计服务品质没有直接的关联性,并考虑会计师的民事法律责 任时,会计师对审计合约的定价决策会不相同,并产生分离均衡(Separating Equilibrium) ;当次期的审计合约的签约,与前期的审计服务品质具有直接的关 联性时,则会产生混同均衡(Pooling Equilibrium)的定价决策. 关键词:法律责任,定价策略,分离均衡,混同均衡 Abstract:T is d i et a s ht rh ad o'l alb i wlaffect the h t y n sgt w e e t ui r e li it i su v i e h e t s g a ly l ad o'pin sa g frhii tluin eggm n . aath Pr c ui r r i t t y o t rn i ad i nae et We dp t e et t s c g re e ia tg s e f Bayesian Equilibrium(PBE)game approach to analyze the pricing game model. We find that when the engagement of the next period is independent of the auditing quality of the previous period, e ui r pin sa g is different and results in t ad o' r i t t y h t s c g re spr i eu i i w i t i t ad o' l a l ea t g qib u h e a n h ui r e li an lr m l kg e t s g ability into consideration. When the next engagement is not independent of the auditing quality of the previous period, we find it results in pooling equilibrium pricing strategy. Keywords:Legal liability, Pricing strategy, Separating equilibrium, Pooling equilibrium.
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壹,论绪
本研究主要探究不同品质类型的会计师,在选择审计初期合约的高,低定价(高 价(highballing) ,低价(lowballing))策略时,会计师的法律责任,是否会影响其定 价决策.低价策略在审计服务市场上是指部份会计师为了争取新客户,会不惜以收 取低於其边际成本的初期查核公费作为竞争策略.DeAngelo(1981a, 1981b)指出, 当会计师取得新客户时,其所投入初次查核成本非常大,所以续任会计师,相较於 其他潜在的竞争会计师具有技术上的优势,而客户更换会计师时所产生的更换成 本,也是续任会计师的优势,因而,续任会计师可在未来期间获得高於可免成本的 审计公费,也就是准租(quasi-rent)或是经济租(economic rent) .根据 Simon and Francis (1988)和 Ettredge and Greenberg (1990)的实证研究指出,美国在 1980 年代中 期,审计初期合约的审计公费大约维持著 25%的折扣.这种策略所引起的主要争议 包括削价竞争可能会妨碍审计市场的发展,并可能损害会计师的独立性.

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