附件 9:
中国注册会计师审计准则第 1421 号 ——利用专家的工作
(征求意见稿)
第一章 总 则
第一条
为了规范注册会计师在获取充分,适当的审计证据时
利用专家的工作,明确注册会计师利用专家的工作的责任,制定本 准则. 第二条 本准则不适用于下列情况:
(一)项目组拥有在会计或审计专业领域中具有专长的成员, 或向在会计或审计专业领域中具有专长的个人或组织咨询; (二)注册会计师利用在会计,审计以外的某一领域具有专长 的个人或组织的工作,并且其工作已由管理层利用,用以协助管理 层编制财务报表. 第三条 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,并且该
责任不因利用专家的工作而减轻. 如果注册会计师按照本准则的规定利用了专家的工作,并得出 结论认为专家的工作足以实现注册会计师的目的,注册会计师可以 接受专家在其专业领域的发现或结论,并作为适当的审计证据.
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第二章 定 义
第四条
专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的
个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获 取充分,适当的审计证据.专家既可能是会计师事务所内部专家 (如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员 工),也可能是会计师事务所外部专家. 第五条 和经验. 第六条 管理层的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具 专长,是指在某一特定领域中拥有的专门技能,知识
有专长的个人或组织,并且其工作被管理层利用,用以协助管理层 编制财务报表.
第三章 注册会计师的目标
第七条
注册会计师的目标是:
(一)确定是否利用专家的工作; (二)如果利用专家的工作,确定专家的工作是否足以实现注 册会计师的目的.
第四章 要 求 第一节 确定是否需要利用专家的工作
第八条
如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充
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分,适当的审计证据是必要的,注册会计师应当确定是否利用专家 的工作.
第二节
审计程序的性质,时间和范围
第九条
本准则第十条至第十四条规定的审计程序的性质,时
间和范围,将随着具体情况的变化而变化. 在确定上述审计程序的性质,时间和范围时,注册会计师应当 考虑下列事项: (一)与专家工作相关的事项的性质; (二)与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险; (三)专家的工作在审计中的重要程度; (四)注册会计师对专家以前所做工作的了解,以及与之接触 的经验; (五)专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程 序.
第三节
专家的胜任能力,专业素养和客观性
第十条
注册会计师应当评价专家是否具有实现注册会计师的
目的所必需的胜任能力,专业素养和客观性.在评价外部专家的客 观性时,注册会计师应当询问对外部专家客观性造成不利影响的利 益和关系.
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第四节
获取对专家的专长领域的了解
第十一条 够:
注册会计师应当充分了解专家的专长领域,使其能
(一)为了实现注册会计师的目的,确定专家工作的性质,范 围和目标; (二)评价专家的工作是否足以实现注册会计师的目的.
第五节

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